Hintergrund
Bedeutung von Grundstückswerten im Steuerrecht
Viele Steuerfachleute denken als erstes an die Erbschaftsteuer, wenn sie "Verkehrswertermittlung von Grundstücken" hören. Tatsächlich hat der Verkehrswert eines Grundstücks unter Umständen eine Bedeutung für die Erbschaftsteuer, nämlich in Form des Höchstwerts für den Bedarfswert.
Im Zuge der geplanten Ausrichtung der ErbSt-lichen Grundstückswerte in Richtung Verkehrswert wird dieses Thema in Zukunft sicher noch an Gewicht gewinnen. Sehr lesenswert ist in diesem Zusammenhang der Bericht der Sachverständigenkommission Vermögensbesteuerung (eingesetzt vom Bundesministerium der Finanzen) vom 29.05.2000 mit Vorschlägen zur Neuregelung der Grundbesitzbewertung.
Download des Sachverständigenberichts
Weit größere Bedeutung bei Ertragsteuern und Umsatzsteuer
Die bedeutsameren Sachverhalte im Zusammenhang mit Grundstückswerten treten jedoch bei den Ertragsteuern und bei der Umsatzsteuer auf. Dies gilt sowohl hinsichtlich Anzahl der Fälle als auch - vor allem - in Hinblick auf die betragsmäßigen steuerlichen Auswirkungen.
Beispiele für Anwendungsfälle von Verkehrswerten im Steuerrecht:
- Entnahmewerte von Grundstücken (Aufdeckung stiller Reserven)
- Einlagewerte (AfA-Bemessungsgrundlage, keine zu hohe Einlage von stillen Reserven)
- Kaufpreisaufteilung auf Grund und Boden-, Gebäude- und ggf. Sanierungskostenanteil
- Aufteilung eines Grundstücks nach Nutzungs- und Funktionszusammenhang
- Abgrenzung von Modernisierungs- und Sanierungsaufwand, bautechnischer Neubau
- Vorsteueraufteilung aus Neubaukosten
- Teilwertabschreibungen von Grundstücken
- Öffnungsklausel beim DM-Eröffnungsbilanzgesetz
- Verkehrswert als Obergrenze des Bedarfswerts
- Erhaltungsaufwand/Herstellungskosten/anschaffungsnaher Aufwand
Als Steuerberater können Sie Grundstückwertermittlungen darüber hinaus im Rahmen der Gestaltungsberatung einsetzen (Investitionsplanung). Wenn Sie Ihren Mandanten bei Bankverhandlungen begleiten, können Sie seine Verhandlungsposition wesentlich verbessern, wenn Sie der Bank bereits eine schlüssige Beleihungswertermittlung vorlegen können.